有会计提问：一个有限公司，公司的个人股东在3月以投资固定资产445万元的方式进入资本公积，然后将该资本公积转到实收资本，是否需要缴税？按照现行规定，有限责任公司资本公积转增为实收资本是要交税的，虽然这个规定并不合理，但一个聪明的会计不是去和税务局掰扯这些争议事项，而是尽量规避这些不必要的争议。当时将投入做到资本公积就不应该，现在怎么处理？如果作为资本公积转增，那自然会涉及到个税，所以不如就作为差错调整，就说当时就是投资，只是账务处理错了。
消费代金券，财务如何处理---财务杂谈（549）
案例1：假设A公司6月向每位VIP客户发放价值2000块钱的，消费券2000元A公司的产品，A公司产品可以直接买，但是不能兑换为现金，可以直接去买公司其他的产品。
解读：
1.第一个，发放这2000块钱，Vip客户发放价格2000元吗，给你这2000块钱的价值。2,000元的卷就可以直接做什么？到店换东西，前提还是换东西，2000块钱代金券，但这种直接的换东西当中，因为我是VIP，所以在这种想法当中，税务认为这种相当于拿2,000元直接换东西，相当于实物赠送，赠送个人的这种行为。
2.这种现象当中，是以赠送的行为定义的。赠送实物，视同销售，不仅增值税上 ，企业所得税也一样视同销售。税务部门认为，这个业务当中直接赠送的这种行为，视同赠送行为，税法上以视同销售。结论：直接赠券消费券，视同销售！
3.个税如何处理？有没有个税取决于两个条件。第一种情况，客户达到一定标准，估计是积分到了。原来财税，50号文件。现在到了财税，74号有具体规定。积分够了，兑现产品没有个税缴纳。第二种，对VIP代金券纯赠送的客户，没有任何的积分要求，需要缴纳个税。商店必须代扣代缴。
4.账务处理，入销售费用科目，明细科目促销费用！代扣代缴个人所得税！应交个人所得税科目。
案例2：第二种就是A公司6月到店的客户，只要到店客户每人发放800块钱的代金券。您可以先领一个代金券，人家这块也给你800块代金券，这个代金券要求消费者每满500块钱可以使用200块钱代金券。这里是800的消费券，要求每满500可以使用200块钱卷儿。
解读：
1.代金券800元。如果不消费，对于商家800元就是废纸。如果这样的话，商家不能作为销售费用入账处理，相当于商业折扣。不用入账。自己做备查账登记消费券和销售的使用统计情况。买产品才能使用，是一种购买行为中的要约活动。实现收入之前有一个买的行为。
2.到店无差别赠送，属于商家的要约销售行为！
案例3：A公司6月对到店消费客户（有差别），发放600块钱的代金券。这个代金券在消费每满300可使用200块钱的代金券。
1. 相当于客户消费1000块钱，给300块钱代金券， 际上这1000元钱，应当有一部分将来可以打折的权益。在这个过程当中，相当于你看到没有是这样一个状况，也就是真正我们在算这种收益的时候。实际上1000元，加300可以。1000/（1000+300）*300，相当于从1000元中减去公式计算的代金券，形成合同负债，将来在下次购买的时候转为销售收入。
2.举个例子： 小明一早到包子铺买包子，可惜今早的包子卖完了。老板跟小明说，中午12点前，把明天的包子钱先付咯，明天给你留10个包子，共20元。小明满口答应，但是到了中午12点，小明却迟迟未出现。考虑到小明的信誉良好，老板还是给小明留了10个包子。
中午12点后，包子铺做完账
借：应收账款-小明 20
贷：合同负债 20
第二日，小明去取包子时
借：合同负债 20
贷：营业收入-包子 20
，
七一建党100周年庆祝活动已完成，优秀共产党员奖励款该怎么账务处理？奖励款从党组织工作经费中开支是否可以？[what]
根据组通字（）38号规定，党组织工作经费开支范围中包括“表彰奖励先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者”，在这需要明确提醒的是，该项奖励款的支出要事先向党委或者组织部门请示，对金额大小要本着使用规范，公开透明，坚持质量效果。
在账务处理时计入“应付职工薪酬”，并合并计入当月工资计算代扣代缴个税，费用计入“管理费用~党组织活动经费”。
如果大家有不同意见，欢迎在下方评论区留言，谢谢。
企业报销费用时需避免以下字眼？风险很大！
①补助、补贴、津贴
②奖金、奖励、奖品
③礼品、礼金、赠品， 赠送
④回扣、返点、提成。
以上字眼，很敏感，往往和偷逃个税关联，因此财务在审核发票时如有以上字眼，坚决退回。
否则扣报销人员20%个税
注意：财务做账的分录、摘要、签批单、发票要保持一致。
总包单位代发分包单位工资如何进行账务处理？个人所得税由谁来申报？
一个工程项目A是总包方，B是分包方。A代B发放农民工工资500万，支付B工程款300万，B应该给A开具800万专票，尾款200万等工程竣工后开票付款。
A和B账务处理总结如图，个税由B申报纳税。
如果B不能给A提供专票，B愿意承担应该承担的一切税费，可以吗？或者B只能提供工程款的专票，工资部分只能提供工资表可以吗？
离职2年了，原公司老板突然打电话联系我：“你怎么做帐的，害我损失了105万。”我大吃一惊，急忙去公司询问情况，原来2年前老板从公司借了350万，税局稽查的时候发现了。老板说：“这笔损失你来承担。”我说：“当初我就说不能这样做，你说公司是你的，钱也是你的。”
我是一名会计，我从这家公司离职2年了，不过老板从公司借款350万的事情我还记着。当初我已经提醒过他，但是老板根本不听我的劝说。
我记得老板当时是这样说的：“公司是我的，钱是公司的，所以钱就是我的！”老板当时质问我，我赚的钱，凭什么不能随便花？
我跟老板说，对公转私，这么大的一笔钱，是要交个税的。老板说，我的钱想怎么用就怎么用，不需要交税。
老板不懂，我作为会计，自然是懂行的，我再三劝说了，他依然要求出纳转钱。我记得当时我是这样做帐的：
会计分录：
借：其他应收款 - 老板借款 350 万元
贷：银行存款 350 万元
做完账后，我还提醒老板，这笔借款最好在1年之内还清。老板冷笑一声说，我的钱左口袋进了右口袋，有什么好还的？
后来这笔钱就一直挂在" 其他应收款 " 下没有归还。
起初也没什么，只要税局不来，问题也不大。但是现在的情况是税局注意到了我们公司的一些情况过来稽查，在公司的 " 其他应收款 " 下发现了这笔老板转走多年都没有归还的 350 万元 " 借款 "。
最终这笔借走的 350 万依照 " 利息、股息、红利所得 " 计征个人所得税 70 万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即 35 万元，一共 105 万。
老板气哼哼地说：“当初这笔账是你做的，现在害我损失这么多，所以这105万的损失你来承担。”
我说凭什么？
我跟老板说：“当年我就提醒过你，你非说这是你的钱，你想怎么花就怎么花。后来我走的时候还提醒你，让你在1年之内还清，现在看来你根本没当回事。这事能怨我？”学过财务的应该都知道，老板股东只要是借款超过一年又不能证明用于公司经营的，都要按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税。公司虽然是老板的，但是却不是老板的小金库，老板从公司账上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。
这些事情，我早就提醒过老板，但是他不听。现在被税务稽查了，他又来怪我？
我觉得老板太可笑，全天下都没这样的道理。
况且当初我从公司离职的时候，所有的事情都做了交接，甚至还签了交接单，老板也都签字了。我离职2年了，他现在因为这个事情为难我，没任何道理吧？
@西府天尊
职场观点分享：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
理论上讲，老板从公司户借款本身就是不对的，借款时间超过一年，按税法规定会认为是对老板个人的利润分配，需要就该款项缴纳个人所税。
在此给老板和会计们几点忠告：
1、公司账上其他应收款老板/股东，尽量不要长期挂账，涉税风险极大。
2、股东从公司借款挂账，必须有证据证明是用于公司经营，后续可以用发票证明
3、股东从公司借款，尽量不要超过一年。
4、其他应收款一直都是税局关注的重点，因此不要什么费用都入这个科目。
你作为这家公司曾经的会计，事先你已经做到了提醒的义务，而老板不听劝说，你的做帐没有问题。有问题的是老板没有在1年之内归还。而且你离职的时候，已经办理了交接手续。事实上，你压根都不应该来原来这家公司查看情况，老板的要求没有一丁点的道理。
最后再次提醒老板和会计们，个人股东借款一定要注意2个问题，一个是借款用途的问题是否与经营相关；另一个是借款时间问题，一定要在1年内归还。#职场真实故事计划#
年前，28岁的会计师小杨和40岁的会计师老王来到一家规模比较大的财务管理公司应聘。公司人事部门将二人同时推荐给一项目经理，让其专业测试，而该项目经理年后将接手一行政事业单位的有关工资津贴等费用的合规咨询整理项目，于是就以工资计提、社保缴纳的会计业务为题，要求分别按照企业和事业单位进行会计处理，写出相应的会计分录。
题目为:1月31日，单位计提基本工资100万，根据当地政策，养老保险(单位16%+个人8%)，医疗保险(10%+2%),失业保险(0.5%+0.5%),工伤保险(单位0.32%),公积金(7%+7%).2月6日发放工资并缴纳个人部分负担的保险公积金17.5万及代扣个人所得税1.2万。区分企业和行政事业单位进行会计处理。
28岁的会计师小杨一直在企业从事财务工作，对于企业来讲，计提发放工资是基础操作。小杨很快将企业的分录写出:
1.计提时
借:生产成本、管理费用等–工资100
借:生产成本、管理费用等–公积金7
借:生产成本、管理费用等–社会保险26.82
贷:应付职工薪酬–工资100
贷:应付职工薪酬–公积金7
贷:应付职工薪酬–社会保险26.82
发放时
借:应付职工薪酬–工资100
贷:银行存款81.3
贷:其他应付款–社保10.5
贷:其他应付款–公积金7
贷:应交税费–应交个人所得税1.2
(其他应付款科目也可用应付职工薪酬)
缴纳社保及个税
借:应交税费–应交个人所得税1.2
借:应付职工薪酬–社保26.82
借:应付职工薪酬–公积金7
借:其他应付款–社保10.5
借:其他应付款–公积金7
贷:银行存款52.52
小杨无法完成行政事业单位的工资计提与发放分录。40岁的老王见多识广，除了企业的处理与小杨的差不多外，她还做了事业单位的会计分录。
1.计提时
①财务会计
借:业务活动费用–工资福利100
贷:应付职工薪酬–工资及补贴津贴100
②预算会计不做
2.发放工资
①财务会计
借:应付职工薪酬–工资及补贴津贴100
贷:财政拨款收入81.3
贷:其他应付款–公积金7
贷:其他应付款–社保10.5
贷:其他应交税费–应交个人所得税1.2
②预算会计
借:事业支出–财政拨款支出–基本支出(工资及补贴津贴)81.3
贷:财政拨款预算收入–基本支出81.3
代扣社保、公积金、个税及支付社保公积金个税
①财务会计
借:业务活动费用–工资福利33.82
贷:应付职工薪酬–社保26.82
贷:应付职工薪酬–公积金7
借:其他应交税费–应交个人所得税1.2
借:其他应付款–社保10.5
借:其他应付款–公积金7
借:应付职工薪酬–社保26.82
借:应付职工薪酬–公积金7
贷:财政拨款收入52.52
②预算会计
借:事业支出–财政拨款支出52.52
贷:财政拨款预算收入–基本支出52.52
35岁的项目经理本身打算要28岁的小杨，又感到小杨对政府会计不熟 ，一时半会不知怎么选。如果你是项目经理你觉得上面的分录正确吗，会选那个人呢，还是一个也不选？
公司新招了个会计，男性，50岁，有会计师证，以为这个岁数和级别的男会计思维敏捷，处理账务能力超强，共事几天后，感觉人都要抑郁了…
我是老员工，因为业务比较熟，他做每一笔账时都会询问我原由，我都会耐心解释，稍微复杂的关联账我会解释几遍，直到他说“哦哦哦，是这样，我懂了”，事隔一周后，当他把以往那几笔账翻到时又会重问：这笔账是怎么回事呢？交给他的发票给他说了是哪些商家开据的，他信心十足地说：我知道了知道了，事隔一两周后，又扯出几张被他沾满油迹的发票来问，这是哪儿的发票也？某些税点告知他一遍，第二次继续问，某些挂靠点不一样，他也会当着挂靠户的面问我为什么某某扣的点不一样？我只好说对方提供的发票不一样，过后我有些不耐烦地说：你记性不好，找个本子记一下吧！他悻悻然地说：我是要记一下…
每天自带午餐，到点热饭吃饭，吃完饭拉开自带的架子床，裹着铺盖卷午休，这个点要是有人找到签字办事，会极不耐烦地说：下午来！这会儿是休息时间！除了老板来，立马恭恭敬敬地起来…对离职的上任会计是各种不满，说别人的账乱、不会做，并且是马上拿起电话质问对方，如上任遗留下来一点问题遇到他处理，会骂骂咧咧地不停，并自诩：不是说，我这个会计比你们**会计强到哪儿去了，只是我人缘没他好…最爱接电话，管他啥子广告推销电话都要对接半天，最后来一句：不需要的咯，逗你玩的…喜欢哼小曲儿，五音不全还自以为是地哼小曲儿，我坐他对面，实在难以忍受就出去溜一转…还喜欢张冠李戴，给李四打电话说着张三的业务和往来账，我都听得到对方懵逼了，自己也觉察不到，直到别人打电话到老板那里，老板来财务室询问情况，他才明白张三不是李四…偶尔问我问题，不知是他心情特别好还是脑子当时抽了，说着听起反胃的椒盐普通话，将他神颠颠的一面发挥到极致！不明白，感觉这样头被门挤过一样的人还可以月入5000以上，公司也是眼拙…
现在看他是越来越烦，甚至有点恶心，感觉长得也越来越猥琐，小眼、秃头，小个子，冬天戴个鸭舌帽，说个什么问题总要问你：是这样不？你说呢？开始还喊名字，后来就美女、美女，我怒了，直接吼他：我没名字吗？美女美女地叫！他又怂了。关键还怕担责任、怕挡事，遇到催账的电话，直接会将话筒递给我，好像这些事与他无关一样，一月几千块钱就是做点账、报个税。
现在感觉每天上班的心情真的如同上坟，老板看会计不是他预想的如意，也懒得多找他，啥事都来问我这个老员工，一会儿这个数据那个数据的，基本每周六都要到公司打款或查他要的数据，我都是不求上进、巴不得被边缘、能梭空空、混到退休的小财务，加事不加工资的事越做越毛燥，想斗气辞职，又担心我这岁数难找中意工作，也就只能忍忍了，现在是真心地烦！
经理让我去购买办公用品，我问他：“钱呢？”他说：“你自己垫上啊，完事后再给你报啊。”我对经理说：“这几个月我已经垫了10几万了，再这样下去会出问题。”经理说：“你尽管去买，出了问题我负责。”几天后公司来了几个人，经理的反应让我傻眼了。
来人是税局的，他们注意到我们公司的报税存在一些问题，要求稽查。经理急忙打电话通知老板过来，他在税局有熟人，急忙询问情况，好端端的怎么就被稽查了？
税局这边说，他们也是接到了消息才过来的，希望我们配合稽查。事后，税局对我们公司追缴个人所得税和罚款。
老板跟税局熟悉的领导打听了一下，据说事情的起因主要是我们公司未按规定代扣代缴个税。而且经过稽查后，发现公司日常账务管理混乱，推断以后非常可能存在员工找票报销抵工资逃避个税的行为。
主要的问题就在于，对办公用品的报销频次有些高了。我们公司规模一般，500多人，但是对公用品的报销却远超一些更大体量的公司。
稽查过程过程中，的确也发现了一些人找票报销抵工资逃避个税的行为。老板十分震怒，当天开会批评了经理和财务室，而被查出有问题的2个人直接给辞退了。
那两个人觉得自己很冤枉，他们提出公司每次购买办公用品，都是让个人垫付，事后凭票报销，这对他们来说也是负担。
经理表示，长期以来公司一直都是这样做的，好些年了也没见出事。经理分析，这次税局过来稽查，应该是公司内部有人主动给提供了一些消息。
经理的这个分析，我是认可的。
事实上，大家都不喜欢这样的方式。
公司的报销周期有些长，有时候有人垫钱买办公用品已经几个月了，还没报销。我记得我有一次，给公司买了两台电脑，垫了一万多，足足2个多月才报销。当时我还跟出纳吵了一架，具体的原因忘记了。
总之，我感觉公司大部分人都不喜欢这种垫资再报销的方式。至于是谁跟税局反映的，这个还真的不好说。我只能确定不是我，其余的人估计都有可能。
面对老板的批评，会计提出了几个整改方案和注意事项：
1. 个人垫资费用不宜过大
个人垫资费用过大的话，员工首先不了乐意，因为报销流程的原因，员工自掏腰包为公司办事，没得到好处，反而还占用了自己的资金。如果发票出现问题，甚至还不能报销。
会计的意思是，今后公司的对公采购，尽可能地先用备用金支付，实在不行，就通知公司直接公户付款。
会计还提到，个人垫支容易出现虚假报销的问题，在过去的工作中也出现过类似的事情，最终闹得不可开交。
针对这个问题，老板询问会计，个人垫付的金额多大才算大？出纳解释道，按照现金管理条例的说法，1000以上就算是大了。
2. 对外采购垫资的人员不能太多，人员要集中
这是会计提到的第二点，她说本次税局稽查相当一部分原因是，我们公司垫资报销的人数太多了，通常意义上来说，一个公司负责采购的人员就那么几个，规模小的公司，只有一个。但是我们公司却有几十个人做过垫资报销，所以税局怀疑我们公司有发票抵薪的嫌疑。
3. 垫资的费用要及时报销，报销流程一定要简化
会计提到，很多人反应咱们公司的报销周期太长，流程太复杂，有时候给公司垫资买了东西，需要几个月才能拿到钱，怨念很大。而且，公司周期过长也会导致会计数据的失真。还有就是，会让税局质疑费用的真实性，是不是找票报销的？
因为一般情况下，购买东西，很快就有发票，但是公司总是在报销前期费用，税局完全有理由怀疑，这些是慢慢地找票。
老板基本同意会计的三个整改意见。
经理的意思是，找一找是谁反映的？
老板告诉经理，也告诉大家，从前的事情就不提了，从此翻篇。公司也为此付出了代价。从今往后，大家一起同心协力，不要在背后搞小动作。
回家后，我把公司的事情告诉我妻子，她也是会计。她跟我说，我们公司的财务是有一定责任的，按理来说，财务向个人支付款项时，一定要考虑这笔款需不需要扣缴个税。
妻子说，公司报销的办公用品、餐费、加油费如果与公司的规模、经营情况不匹配，则很有可能被稽查要求补税。所以她说，我们公司的情况，未必就是内部员工反映的，根源还是财务的工作方式有问题。
有人说，我们公司一直都是个人垫资购买办公用品，然后报销的也没出问题啊。针对此事，大家怎么看？
最后也问问各位，你们在公司有没有垫资买过办公用品啊？你厌恶类似的事情吗？
