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税月伴你行——专业的视角,及时的纳税指导,为您办税提供最有用的涉税信息。如果本文对您有所帮助,真心希望大家在文末顺便点赞,我们将为您提供更多更有价值的信息。度企业所得税汇算清缴已启用新版年报,为帮助广大纳税人顺利完成申报,小编将定期整理申报常见问题供大家参考。
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1、A000000《企业基础信息表》中的“103资产总额”如何计算填写?
答:资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
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2、分支机构是否需要做企业所得税年度申报?
答:分支机构应按下表列示的分类情况选择对应的方式进行汇算清缴:
另根据国家税务总局公告第57号的规定:“以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税:(一)不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。”
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3、进行财务报表年度申报时,填完《研发支出辅助账汇总表》后保存,再次进入这张表时,数据全部丢失且新增一行后无法填写数据,怎么办?
答:请纳税人点击数据初始化。
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4、填报A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》时,该表的21行至29行都是灰化的,不能填写数据,怎么办?
答:请纳税人检查A000000《企业基础信息表》中的102所属行业明细代码是否为“7210房地产开发经营”,若不是,请在电子税务局“国标行业变更”应用中进行修改,修改成功后回到企业所得税年度申报页面,点击数据初始化即可。
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5、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》有哪些填报注意事项?
答:请纳税人关注以下填报事项:
1、无论是外购还是自产资产,发生本表所列视同销售业务,均按照被移送资产的公允价值确定销售收入。(国税函〔〕828号、国家税务总局公告〔〕80号)。
2、视同销售收入额可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。
3、企业将自产或外购资产用作职工福利、交际应酬、市场推广、对外捐赠等用途的,可按照该资产的公允价值确认业务招待费、职工福利费、营业外支出的计税成本。
填报举例:
某企业执行会计制度,将自产的10台电视机赠送给客户,作为业务招待费列支,该电视单位生产成本1000元,同期销售价格为1200元。假设企业当年度营业收入1000万元,当年发生业务招待费5万元。
会计处理:
税务处理:
(1)视同销售业务税务处理:
企业将自产产品赠送客户,非执行会计准则企业不确认收入,但按照视同销售规定,应确认视同销售收入12000元,同时确认视同销售成本10000元,业务招待费的税收成本为12000*1.17=14040,会计成本为12040,差额2000元。
(2)业务招待费税前扣除金额:
业务招待费发生额的60%=(50000+2000)*0.6= 31200;当年销售(营业)收入的5‰=(10000000+12000)*0.005=50060;两者取小,当年可税前列支业务招待费金额为31200元。
(3)申报表填写:
A105000《纳税调整项目明细表》“业务招待费支出”第1列“账载金额”填写50000元,第2列“税收金额”由系统根据“帐载金额”*60%与(A100000表第1行“营业收入”+A105010表第1行“视同销售收入”)*5‰自动计算取小得出,金额为30000元,不可修改。
差额处理:差额1200元通过A105000《纳税调整项目明细表》第30行“其他”栏次调减。
报表填报示例:
来源:苏州国税