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税月伴你行——专业的视角，及时的纳税指导，为您办税提供最有用的涉税信息。如果本文对您有所帮助，真心希望大家在文末顺便点赞，我们将为您提供更多更有价值的信息。度企业所得税汇算清缴已启用新版年报，为帮助广大纳税人顺利完成申报，小编将定期整理申报常见问题供大家参考。
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1、A000000《企业基础信息表》中的“103资产总额”如何计算填写？
答：资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
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2、分支机构是否需要做企业所得税年度申报？
答：分支机构应按下表列示的分类情况选择对应的方式进行汇算清缴：
另根据国家税务总局公告第57号的规定：“以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”
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3、进行财务报表年度申报时，填完《研发支出辅助账汇总表》后保存，再次进入这张表时，数据全部丢失且新增一行后无法填写数据，怎么办？
答：请纳税人点击数据初始化。
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4、填报A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》时，该表的21行至29行都是灰化的，不能填写数据，怎么办？
答：请纳税人检查A000000《企业基础信息表》中的102所属行业明细代码是否为“7210房地产开发经营”，若不是，请在电子税务局“国标行业变更”应用中进行修改，修改成功后回到企业所得税年度申报页面，点击数据初始化即可。
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5、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》有哪些填报注意事项？
答：请纳税人关注以下填报事项：
1、无论是外购还是自产资产，发生本表所列视同销售业务，均按照被移送资产的公允价值确定销售收入。（国税函〔〕828号、国家税务总局公告〔〕80号）。
2、视同销售收入额可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。
3、企业将自产或外购资产用作职工福利、交际应酬、市场推广、对外捐赠等用途的，可按照该资产的公允价值确认业务招待费、职工福利费、营业外支出的计税成本。
填报举例：
某企业执行会计制度，将自产的10台电视机赠送给客户，作为业务招待费列支，该电视单位生产成本1000元，同期销售价格为1200元。假设企业当年度营业收入1000万元，当年发生业务招待费5万元。
会计处理：
税务处理：
（1）视同销售业务税务处理：
企业将自产产品赠送客户，非执行会计准则企业不确认收入，但按照视同销售规定，应确认视同销售收入12000元，同时确认视同销售成本10000元，业务招待费的税收成本为12000*1.17=14040，会计成本为12040，差额2000元。
（2）业务招待费税前扣除金额：
业务招待费发生额的60%=(50000+2000)*0.6= 31200；当年销售(营业)收入的5‰=（10000000+12000）*0.005=50060；两者取小，当年可税前列支业务招待费金额为31200元。
（3）申报表填写：
A105000《纳税调整项目明细表》“业务招待费支出”第1列“账载金额”填写50000元，第2列“税收金额”由系统根据“帐载金额”*60%与（A100000表第1行“营业收入”+A105010表第1行“视同销售收入”）*5‰自动计算取小得出，金额为30000元，不可修改。
差额处理：差额1200元通过A105000《纳税调整项目明细表》第30行“其他”栏次调减。
报表填报示例：
来源:苏州国税
