马上10月就到了，小规模纳税人的第三季度增值税申报也要到了！小规模申报先预习一下！看完这下面几个案例，你就懂了！
1、一般申报（非小微企业）
例1：某纳税人为增值税小规模纳税人，一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。
分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元
根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
2、一般申报(小微企业)
例2：某纳税人为增值税小规模纳税人，一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额2万元，预缴税款0.06万元。
分析：在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入，代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元
根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
3、混合经营纳税人申报
例3：某纳税人为增值税小规模纳税人，一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。
分析：在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1 3%)=6万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元
企业取得未开票收入=1.03/(1 3%)=1万元
由于销售服务、不动产和无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列
根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
4、自行开具增值税专用发票申报
例4：某纳税人为增值税小规模纳税人，一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含额2万元。
分析：该纳税人本季度取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计3万元。其中：
纳税人提供咨询服务并自行开具增值税专用发票的收入2万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06万元;
由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。
具体申报表填列方法如下：
温馨提示：自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。
5、差额征税企业申报
例5：某小规模纳税人第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。
分析：
该纳税人本期允许差额扣除额=21万元;
差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；
本期增值税应纳税额=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5万元。
具体填列方法如下：
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：
(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：
小规模纳税人最常见会计分录
1、注册资金交存验资户
借：银行存款----验资户
贷：实收资本
2、由验资户转入基本户
借：银行存款----基本户
贷：银行存款----验资户
3、取备用金
借：现金
贷：银行存款
4、签定租房合同，交租金。
借：长期待摊费用
贷：银行存款
5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产
贷：银行存款
6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用
贷：现金
7、支付与销售有关和各项费用。
借：营业费用
贷：现金(银存)
8、预存税款
借：银行存款----纳税户
贷：银行存款----基本户
9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。
借：库存商品
贷：银行存款
10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。
借：财务费用
贷：银行存款
11、发生销售收入?款项收回。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金----应交增值税=发票金额/(1 4%)*4%
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
12、月未预提本月工资、福利费。
借：管理费用----工资
营业费用----工
贷：应付工资
借：管理费用----福利费
营业费用----福利费
贷：应付福利费工资总额
