一、所得税汇算清缴制度是什么？
所得税汇算清缴制度是指纳税人自行核算年度预缴税款应缴额及已缴税额，并在每年纳税申报阶段递交纳税申报表，以便税务机关对所得税款进行汇总核算和稽核核销，以取得所得税汇算清缴结果。
二、为什么要实行所得税汇算清缴制度？
实行所得税汇算清缴制度，有利于纳税人依照所得税法规定的纳税义务，准确、及时的缴纳应纳税款额，规范纳税人的纳税行为，降低纳税税负，提高税务管理效率，促进经济健康发展，充分利用税收政策。
三、如何实施所得税汇算清缴制度？
（1）纳税人应当在每月应缴税款月底前向税务机关报告本月应预缴税款金额（国税）；
（2）纳税人应当在每季末向税务机关报告本季应预缴税款额（地税）；
（3）根据本月、季度报告的缴税金额，纳税人应当自行核算本期应纳税款，并在每年纳税申报阶段递交纳税申报表；
（4）税务机关根据纳税申报表，汇总核算并稽核核销，以取得所得税汇算清缴结果；
（5）税务机关根据税款汇算清缴结果，核算本年度纳税人实缴的纳税款额。
一、所得税汇算清缴概念
所得税汇算清缴是指纳税人在纳税期间应纳税负由全年应纳税额改为当期应纳税额，纳税人在最后一个纳税期应纳税负大于或者小于全年应纳税额的，按照当期已缴税额折算，计算纳税人最后一期缴税额的制度。
二、所得税汇算清缴的优势
1、汇算清缴更有利于克服因税额付出落后而带来的不良现象。纳税人可以采取汇算清缴的方式，实现税收的均衡性和公平性，使其在一定程度上减轻季节性经济活动带来的税负不匹配的现象，提高纳税人能够合理安排经济活动和纳税义务之间的关系。
2、汇算清缴可以有效地节约社会财力，提高经济效益。通过纳税人实行汇算清缴，可以大大减少社会的财政负担，减少税负的欠缴现象，节约社会财政资源，妥善分配财政资源。
三、汇算清缴的实施流程
1、纳税人进行缴纳税款和汇算清缴申报：纳税人根据税种报表和其他纳税凭证，填写申报表，最终确定全年应纳税额及增值税应纳税额；
2、纳税人进行有关税务核实：税务机关按照税务监管规定，开展汇算清缴行为的核实；
3、有关汇算清缴的审慎判断：税务机关核实后，对汇算清缴申报表进行审慎判断，以便最终决定最后一期的纳税负；
4、纳税人进行汇算清缴：纳税人按照核实的有关文件结果，按规定缴纳税款，最终全年纳税负完成汇算清缴。
四、汇算清缴的风险及降低方法
1、汇算清缴容易引起税收失衡走形：有些纳税人因为汇算清缴后，往往会造成税收失衡，使得整体税收率较低，也有可能出现纳税行为不恰当；
2、汇算清缴容易增加行政管理负担：汇算清缴实施过程中，需要地方税务机关开展的行政审批、监管等工作负担将随着纳税主体的汇算清缴申请而增加；
3、降低税收失衡走形及减轻税务机关负担的方法：税务机关应加强对纳税主体汇算清缴申报表的审查和核实，使其符合税收公平原则和行政审批的相关规定，并采取措施加强税收规范监管，减少汇算清缴造成的税收失衡影响。
